Транспортный налог по лизинговым автомобилям
Когда возникают лизинговые отношения, часто возникают спорные моменты по поводу того, какая сторона лизингового договора должна нести обязательства по уплате транспортного налога.
Согласно ст. 357 НК РФ, оплачивать транспортный налог должна организация, которая является собственником лизингового имущества по сведениям ГИБДД. Кроме того, на основании п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ от 29.10.1998 г. «О финансовой аренде (лизинге)», лизинговое авто может быть зарегистрировано в органах ГИБДД на лизинговую компанию (владельца ТС) или на арендодателя (водителя).
Если ТС зарегистрировано только за лизингодателем?
Если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем (владельцем), именно он несет ответственность за уплату транспортного налога. Поскольку лизинговая компания сохраняет собственные права на автомобиль в течение срока действия лизингового договора, то именно она обычно исчисляет и оплачивает транспортный налог по данному автомобилю.
Однако, в большинстве случаев, лизингодатель просто включает стоимость уплачиваемого им транспортного налога в ежемесячные платежи лизингополучателя.
Если ТС временно на лизингополучателе?
Если по соглашению сторон в соответствии с условиями лизингового договора транспортное средство временно находится в собственности у лизингополучателя, то согласно Постановлению Правительства Российской Федерации № 773 от 27 сентября 2016 года на него и возлагается ответственность за уплату транспортного налога. При этом учитывается, где автомобиль поставлен на учёт. Обычно его регистрируют по месту нахождения лизингополучателя.
Спорные случаи и разбор примеров
Рассмотрим спорную ситуацию. На основании Договора лизинга автомобиль лизингодателя находился на временном учете по данным ГИБДД, срок лизинга закончился, но лизингополучатель на себя технику не перерегистрировал.
Кто в этот момент будет оплачивать транспортный налог?
Ответ:
В соответствии с п. 20 Приказа МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 «Транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - индивидуальными предпринимателями, юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации».
В соответствии с п.48.5 Приказа МВД РФ от 24.11.2008 № 1001 «Транспортные средства, зарегистрированные за лизингополучателем на срок действия договора лизинга, перерегистрируются за новым собственником на основании документа, подтверждающего переход права собственности, либо за лизингодателем в случае расторжения или окончания договора лизинга».
На основании вышеизложенного, по завершении срока действия договора лизинга временная регистрация в ГИБДД лизингового имущества автоматически прекращается, а собственником становится лизингодатель, соответственно, последний и несет обязательства по уплате транспортного налога в период нахождения имущества в его собственности.
Как сэкономить на транспортном налоге?
Существует несколько способов сэкономить на транспортном налоге при лизинге автотранспортного средства.
Изучить налоговые льготы
В России в целом, а также в отдельных её регионах предусмотрены налоговые льготы для определённых категорий граждан и на определённые категории транспортных средств. Например, в соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ, налогоплательщик может быть освобожден от уплаты транспортного налога, если лизинговым имуществом является:
- легковой автомобиль, оборудованный для пользования инвалидами;
- спецавтомашины, регистрируемые на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции);
- другие виды транспорта, перечисленные в данной статье.
Изучить ставки
Сравнить ставки транспортного налога в различных регионах. В зависимости от местонахождения, ставки транспортного налога могут быть разными. Иногда перемещение автомобиля из одного региона в другой может привести к существенному сокращению этого налога.
FAQ
Кто обычно платит транспортный налог при лизинге автомобиля в России?
По закону данное обязательство возложено на собственника автомобиля. Фактически, транспортный налог в большинстве случаев оплачивается именно лизингополучателем. Однако, даже если данная обязанность возложена на лизингодателя, то, скорее всего, сумма платежей по транспортному налогу заранее включена в лизинговый договор и пропорционально распределена между арендными платежами.
Существуют ли льготы или скидки на транспортный налог на лизинговую машину в России?
Да, в соответствии с российским законодательством предусмотрены определённые категории налогоплательщиков, которые имеют право на льготы или скидки при уплате транспортного налога, а также перечень движимого имущества, не являющегося объектом налогообложения (п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, в некоторых регионах страны имеются свои привилегии по дополнительным скидкам или льготам на транспортный налог.
Вывод:
При лизинге автомобиля в России транспортный налог, как правило, оплачивает лизингополучатель. Размер и порядок уплаты транспортного налога могут различаться в зависимости от региона. Дополнительные льготы или скидки также могут быть предоставлены определённым категориям налогоплательщиков и на отдельные виды транспортных средств. Ставки транспортного налога в разных регионах могут значительно отличаться.
