Лизинг и особенности налогообложения и учета
С 2022 года порядок учета лизинговых операций в основном определяется положениями Налогового кодекса, а не условиями договора. Приобретение автомобиля или оборудования в лизинг стало привлекательным для организаций благодаря оптимизации налогообложения. В этой статье мы рассмотрим, как платежи по лизингу могут быть использованы для уменьшения налога на прибыль.
Лизинг и платежи по лизингу в бухгалтерском и налоговом учете
Лизинговые платежи включаются в себестоимость лизинга и состоят из различных компонентов: финансовой компенсации за покупку и доставку актива, дополнительных услуг, прибыли лизинговой компании и выкупной стоимости предмета лизинга. Лизинговый актив может учитываться следующим образом:
В лизинговой компании он учитывается в составе амортизируемого имущества, а в налоговых расходах отражаются амортизационные отчисления. У лизингополучателя отражаются расходы в виде арендных платежей.
Объект не включается в состав амортизируемого имущества, и амортизационных отчислений у получателя нет. Лизингодатель определяет первоначальную стоимость и срок полезного использования лизингового объекта по аналогии с собственными основными средствами.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Лизингополучатель принимает НДС к вычету на основании счетов-фактур на авансовые и лизинговые платежи. Лизингодатель проводит следующие операции по учету НДС:
- Отражает вычет НДС по счету-фактуре поставщика при приобретении объекта для передачи в лизинг;
- Выставляет в адрес лизингополучателя счета-фактуры на суммы лизинговых платежей;
- При оформлении выкупа начисляет НДС при реализации.
- При передаче актива в лизинг НДС не начисляется, поскольку на данном этапе нет реализации, имущество передается в аренду
Упрощенная система налогообложения (УСН)
При УСН в расходах лизингодателя отражается стоимость объекта, приобретенного для дальнейшей передачи в лизинг, стоимость операций по подготовке и передаче объекта. В расходах лизингополучателя отражаются лизинговые платежи, а также стоимость доведения полученного объекта до состояния, пригодного к использованию. После перехода права собственности в расходах можно отразить сумму выкупа.
Имущественные налоги
Уплату транспортного налога производит сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство. Порядок регистрации оговаривается в тексте договора. Налог на имущество юридических лиц уплачивает лизингодатель независимо от условий договора.
Как экономить на налогах с помощью лизинга
Малый и средний бизнес имеет возможность существенно сэкономить на налогах. Ниже мы рассмотрим, как это сделать. Имеется несколько возможностей получить прибыль от лизинга:
- Экономия налога на прибыль;
- Экономия налога на имущество;
- Экономия НДС;
- Программы субсидирования и льготы.
- Экономия налога на прибыль
Например, лизингополучатель хочет взять в лизинг авто стоимостью 2 млн рублей. 20% от стоимости машины он вносит авансом. Если при этом НДС будет равна 20%, тогда налогооблагаемая база на налог по прибыли будет следующей:
2 млн – (2 млн/18×118×100×20%) ≈ 1,7 млн рублей
Затем данный показатель мы умножаем на процентную ставку налога на прибыль (20%):
1,7 × 20% ≈ 34 тысячи рублей
Поскольку на автомобиль, который арендатор хочет использовать для работы, по законодательству устанавливается ускоренный коэффициент амортизации — 3, есть возможность сократить срок выплаты налога на имущество в 1,5-3 раза. После окончания лизингового договора и выплаты всех лизинговых платежей арендатор может перевести автомобиль на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Такая схема позволяет значительно уменьшить затраты на выплаты налогов на лизинговый актив в будущем.
Экономия налога на имущество
Для данного автомобиля стандартный срок амортизации равняется 60 месяцам. Применяя ускоренный коэффициент амортизации к этому транспортному средству, мы имеем возможность уменьшить данный срок до 21 месяца (60/3+1). Экономия на имущественный налог в данном случае составит ≈ 60 тысяч рублей.
Экономия НДС
При лизинговой сделке (в данном случае был взят автомобиль) лизингополучатель заплатил 20% НДС, эти деньги можно вернуть или зачислить в счёт уплаты других налогов. Экономия будет более 300 тысяч рублей:
2 млн /118×100×20% ≈ 305 тысяч рублей
Субсидии и льготы
Субсидии и льготы производители предлагают при финансовой аренде грузового коммерческого транспорта от российских производителей. Например, в 2019 году ИП и организациям, попавшим в программу Минпромторга, лизинговые компании предоставляли скидку в 12,5% на авансовый платёж. Можно было получить на этом до 625 тысяч рублей выгоды.
Последние изменения в законодательстве
В 2022 году внесены изменения в налоговый учёт. В настоящий момент имеют силу поправки, внесенные законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ. Теперь налоговый учёт лизинга определяется не условиями лизингового договора, а положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.
Вывод:
С 2022 года порядок учета лизинговых сделок в основном определяется положениями Налогового кодекса, а не условиями договора. Приобретение автомобиля или оборудования в лизинг стало привлекательным для организаций благодаря оптимизации налогообложения. В настоящий момент имеют силу поправки от 29.11.2021 № 382-ФЗ. Теперь налоговый учёт лизинга определяется не условиями лизингового договора, а положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.
